2021年，信息技术软件服务类企业在所得税筹划方面可利用多种政策与策略，特别是针对软件研发与销售环节。以下为具体筹划方案详解。

1. 充分利用研发费用加计扣除政策

• 根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》，2021年软件企业研发费用可按实际发生额的100%在税前加计扣除。企业应准确归集研发人员薪酬、材料费、设备折旧等，确保合规享受税收优惠。

1. 软件产品增值税退税与所得税优惠结合

• 软件销售环节，企业可申请软件产品增值税实际税负超过3%的部分即征即退。退税收入可作为不征税收入，减少应纳税所得额。结合《软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策》，符合条件的软件企业可享受“两免三减半”（即获利年度起前两年免征所得税，后三年减半征收）。

1. 技术转让所得减免税

• 若企业涉及软件技术转让，技术转让所得不超过500万元的部分免征所得税，超过部分减半征收。企业可通过技术合同登记，将软件销售部分合理划分为技术转让与服务收入，优化税负。

1. 合理规划成本费用结构

• 软件研发与销售企业应加大研发投入，如购置专用设备、引进高端人才，相关支出可在税前扣除。合理安排广告费、业务宣传费（扣除限额为销售收入的15%），以及利用固定资产加速折旧政策，降低当期应纳税所得额。

1. 利用小微企业税收优惠

• 若企业规模较小，可争取小微企业优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负5%）；100万至300万元部分，减按50%计入，按20%税率缴纳（实际税负10%）。通过分拆业务或设立子公司，合理适用此政策。

1. 国际税收筹划与税收协定应用

• 对于有跨境业务的企业，可借助税收协定避免双重征税。例如，通过境外子公司进行软件研发，利用所在地税收优惠，并通过股息、特许权使用费等形式回流利润，享受协定优惠税率。

1. 合规与风险控制

• 税收筹划需以合规为前提。企业应确保收入确认、费用归集符合《企业所得税法》及软件行业特定规定，避免滥用政策引发的税务风险。建议聘请专业税务顾问，定期进行税务健康检查。

2021年软件研发与销售企业可通过研发加计扣除、增值税退税、技术转让减免、成本优化及小微企业优惠等多维度进行所得税筹划。结合企业实际情况，制定个性化方案，可实现税负最小化，提升盈利能力。